岳阳楼区朝阳小学2019年整体支出绩效评价报告

受岳阳楼区财政局委托，湖南常青巴陵会计师事务所依据《岳阳楼区财政局关于开展2020年财政支出重点绩效评价工作的通知》要求，于2020年7月6日-7月10日对2019年岳阳楼区朝阳小学的整体支出实施绩效评价，现将有关情况报告如下：

一、基本概况

（一）学校基本情况：

岳阳楼区朝阳小学创办于1997年，座落于求索东路南湖之滨。学校占地65亩，总建筑面积23500平方米。截止2019年底，全校有教学班73个，学生3675名。根据2016年岳阳楼区中小学教师编制核定数据（2017-2019未修改编制核定数），朝阳小学定编人数为284人。截止2019年底该校在编在岗教师208名（其中特级教师2人，正高级教师1人，副高级教师12人），借调1人，挂编2人，校聘教师24人，临聘人员22人员（保安5人、物业5人、食堂11人、文印1人），合计教职员工257人。学校设有：校长室、副校长室、工会活动室、教导处、后勤处、财务室、打印室、保管室、心理咨询室、医务室等处室11个。

（二）学校职能职责

1、正确贯彻执行党和国家的教育方针、政策、法规。

2、维护学校的教学秩序，为学生创造良好的学习环境；

3、积极稳妥地推进教育改革，按教育规律办事，不断提高教育质量；

4、根据学校规模，设置学校管理机构，建立健全各项规章制度和岗位责任制。

5、坚持教书育人，服务育人，环境育人方针，加强对学生的思想品德教育，使学生的德智体美劳全面发展，为学生的终身发展奠基。

6、抓好教师队伍建设，使每个教师都热心于教育事业。

7、做好安全防范，保证师生的人生安全。

（三）学校办学宗旨和范围

实施小学义务教育，小学学历教育，促进基础教育发展。

（四）本年度重点工作计划

1、以文明校园创建为主线，推动学校可持续发展。

2、以“五热爱”教育活动为手段，全面提升师生素养。

3、以核心素养根植成课堂为目标,打造素质教育课程体系。

4、以校园文化建设为抓手，拓展学校发展内涵

二、部门整体支出规模、使用方向和内容

（一）年初预算安排收支情况

1、根据岳阳楼区2019年区级支出预算表，朝阳小学2019年度预算总收入为2,915.61万元，预算总支出为2,915.61万元。收支预算明细如下：                                       单位：万元

基本支出	经费拨款合计	拨款方式
		下单位	审批专项	财政代扣	工资统发
基本工资	1,514.56				1,514.56
绩效考评	352.00		352.00
养老保险缴费	302.91			302.91
职业年金缴费	121.16			121.16
医疗保险缴费	93.12			93.12
工伤保险缴费	15.15			15.15
失业保险缴费	18.08			18.08
住房公积金	181.75			181.75
残疾人保障金	13.56			13.56
公用经费	231.36	231.36
工会经费	18.08	18.08
退休金	53.88		53.88
合计	2,915.61	249.44	405.88	745.73	1,514.56

2、公用经费预算开支231.36万元，主要预算支出安排有：办公费开支81.8万元；维修费开支37万元；劳务费开支36万元；培训费开支23.36万元；租赁费开支16万元；水电费及邮电费开支21万元；专用材料费6万元；印刷费开支5万元；其他开支5.2万元。      （二）年度总预算收支情况

  1、年度预算收入情况

经查询朝阳小学财务报表及财务数据，朝阳小学2019年实际收到财政拨款3,346.82万元，其中人员经费收入2,946.71万元，日常公用经费及其他经费收入合计400.11万元。

 该校收取的水电收入，财务核算未作为“收入”入账，以冲销日常经费中“水、电”费进行会计核算。

2、年度预算支出及结余情况

朝阳小学2019年预算收入支出表显示，当年财政拨款预算收入3346.82万元，本年预算支出2,793.86万元，其中人员经费支出2,408.23万元，日常公用经费支出385.63万元，本年度结余合计552.96万元。上年度结余37.25万元。

（朝阳预算系统显示该校2019年预算内总指标数为3,704.17万元，已用指标为3,056.08万元，收回指标144.24万元，结余指标613.53万元，与岳阳楼区年度预算单位用款年终结转资金对账核对表一致。据核算中心会计解释，该指标数包括幼儿园数据，审计未能获取应扣除的幼儿园指标数据，且该园收支情况不在本次评价范围。报告采用数据为该校报表数据。）

三、绩效评价工作情况 

（一）实施依据

（1）湖南省财政厅关于印发《湖南省预算支出绩效评价管理办法》的通知（湘财绩〔2020〕7号）

（2）岳阳楼区财政局关于印发《岳阳楼区财政局关于开展2020年财政支出重点绩效评价工作的通知》。

（3）岳阳楼区财政局关于批复2019年部门预算的通知

（4）《中华人民共和国会计法》

    （5）《中小学会计核算制度》

（6）《岳阳楼区朝阳小学财务管理制度》、《固定资产清查制度》等

（7）其他相关法律法规

 （二）整体支出绩效评价目的

 通过对2019年度岳阳楼区朝阳小学的预算配置、预算管理、资产管理、职责履行、履职效益等内容的绩效考评，对预算支出的管理，建立科学、全面、合理的绩效评价管理体系，提高财政资金的使用效率，实现政府公共目标，为决策部门制定政策依据、改进财政预算支出管理提供有价值的依据。 

（三）整体支出评价原则、指标评价体系、评价方法 

1、整体支出绩效评价原则

整体支出绩效评价过程中，我们遵循客观公正，操作简便、科学，尊重客观实际，实事求是的原则。

2、整体支出绩效评价体系

评价小组参考2020年湖南省财政厅关于印发《湖南省预算支出绩效评价管理办法》的通知中给出的绩效评价指标体系，根据岳阳楼区朝阳小学整体支出的实际内容及情况进行了调整。  形成《岳阳楼区朝阳小学2019年度整体支出绩效评价体系》（附1）。

3、整体支出绩效评价方法：主要采用因素分析法、投入产出效益分析法、比较法、相关人员问卷调查等方法。 

（四）整体支出绩效评价过程 

1、前期准备：按岳阳楼区财政局相关文件及《绩效评价业务委托合同》要求，我所于7月初成立了由刘丹注会为主要负责人的绩效评价工作组，对涉及本项目的相关文件进行了学习与分析，并制定绩效评价实施方案，设计了绩效评价体系。评价小组根据岳阳楼区朝阳小学的教学情况设置了相关问题，进行了社会问卷调查。     

 2、组织实施：2020年7月6日至10日，评价小组在岳阳楼区财政局绩效评价股及相关股室的带领下，在楼区朝阳小学采取查阅凭证和资料、听取有关人员的情况介绍、问卷调查等形式开展现场评价。

3、分析评价：评价小组通过对资料进行整理，分析汇总，依据设定的部门整体支出绩效评价指标体系进行了评分，最终形成了综合性书面报告。

四、整体支出管理和使用情况分析

（一）部门整体支出情况及结构分析

1、2019年度朝阳小学单位预算安排2,915.61万元，其中人员经费安排2666.17万元，工会经费安排18.08万元，公用经费安排231.36万元。财政实际拨入3,346.82万元，其中人员经费收入2,946.71万元，日常公用经费及其他经费收入合计400.11万元。单位2019年实际支出2,779.75万元，其中基本支出2,770.96万元，占总支出的99.68% ，项目支出8.79万元，占总支出的0.32%。明细见下表:

项目	金额（万元）	占总支出%	占基本支出比	占分项支出比
事业支出	2,779.75
基本支出	2,770.96	99.68%
工资和福利支出	2,330.34		84.10%
对个人和家庭补助	195.73		7.06%
商品和服务支出	244.89		8.84%
办公经费	28.66			11.70%
印刷费	1.59			0.65%
工会经费	75.93			31.01%
水费	5.73			2.34%
电费	10.93			4.46%
会议费	6.48			2.65%
邮电费	2.54			1.04%
培训费	18.42			7.52%
专业材料费	8.88			3.63%
劳务费	11.45			4.68%
维护费	34.33			14.02%
差旅费	0.92			0.38%
其他	2.93			1.20%
其他商品和服务支出	36.12			14.75%
宣传费	17.71
足球专项开支	5.80
其他费	8.05
进禁毒专项	4.56
项目支出	8.79	0.32%
其他性资本支出	8.79			100.00%

 

3、基本支出中，工资和福利支出2,330.34万元，其中基本工资津贴补贴支出1665.96万元，社会保障缴费584.04万元，临聘人员支出80.34万元。

4、一般商品支出244.89万元，包括公用经费及工会经费开支，其中工会经费开支75.93万元，超出预算金额57.85万元，开支对比情况如下表：

明细	预算（万元）	实际发生（万元）	预算-实际（万元）	实际开支占比
办公费	81.80	28.66	53.14	11.70%
印刷费	5.00	1.59	3.41	0.65%
水费	8.00	5.73	2.27	2.34%
电费	10.00	10.93	-0.93	4.46%
邮电费	3.00	2.54	0.46	1.04%
差旅费	-	0.92	-0.92	0.38%
维修(护)费	37.00	34.33	2.67	14.02%
租赁费	16.00	1.65	14.35	0.67%
会议费	-	6.48	-6.48	2.65%
培训费	23.36	18.42	4.94	7.52%
公务接待费	-	1.28	-1.28	0.52%
劳务费	36.00	11.45	24.55	4.67%
其他商品和服务支出	5.00	36.12	-31.12	14.75%
专用材料费	6.00	8.88	-2.88	3.62%
手续费	0.20	-	0.20	0.00%
工会经费	18.08	75.93	-57.85	31.00%
合计	249.44	244.89	4.55	100.00%

    4、三公经费：该校年初预算申报中该项目未列入预算编制，上表中公务接待费发生额1.28万元，经检查，上述费用是员工加班餐，主要是该校暑期开展招生活动时发生。

（二）固定资产管理情况分析

1、固定资产专项比例：截止2019年末，朝阳小学固定资产总额3,329.71万元，主要分类明细如下表：

类别	金额（万元）	占固定资产比
房屋及构筑物	2477.53	74.41%
专用设备	155.92	4.68%
通用设备	392.19	11.78%
图书、档案	73.82	2.22%
家具、用具、装具及动植物	230.25	6.92%
固定资产	3329.71	100.00%

  2、固定资产管理情况分析

岳阳楼区岳阳朝阳小学按照例行节约，物尽其用的原则，资产管理采取统一建账，统一核算，并列入岳阳市楼区固定资产管理系统管理。同时还设立专人对固定资产进行手工登记造册，建立固定资产手工台账，使用明确保管职责。闲置的资产统一调整，合理流动，发挥其效益。资产的处置报废报审批按国家规定的审批程序办理，保证了资产的安全高效，防止资产流失。

2019年，朝阳小学租赁给中国移动通信集团岳阳分公司的资产为校园内面积约20平方的场地，未单独计价。根据租赁合同，租赁收入为每年1万元，实际操作中两年收取一次租金，2019年未收取。

（二）部门整体支出管理情况分析

经查阅朝阳小学提供的相关资料，评价认为该校在部门整体支出管理方面建立了比较完整和系统的管理及财务制度。包括：预算业务管理、收支业务管理、资产管理、物资采购业务管理、合同管理、建设项目制度、及相关分级授权等内控管理制度。但在会计核算、预算执行及固定资产管理方面不够规范。

五、部门整体支出绩效情况

（一）根据绩效考核评分细则，绩效评价小组认为：朝阳小学整体支出基本符合财务管理制度和会计核算的要求，预算资金的投入，保障了教学工作的正常运行，保证了学校完成小学义务教育、小学学历教育，促进基础教育发展工作的顺利进行。同时进一步提升了学校内涵的发展，全面提高了教育教学质量，努力将学校打造成为师生共同成长的幸福家园，形成了较好的社会效益。但该校在固定资产管理及财务核算管理方面存在缺陷。

根据朝阳小学部门整体支出绩效评价体系，通过绩效评分，得分80分，朝阳小学整体支出绩效评价等级为“良”。其中：

1、投入总分14分，该项目得分9分，扣5分

2、过程管理总分50分，该项目得分35分，扣15分

3、产出总分20分，该项目得分20分

4、效果总分16分，该项目得分16分。

具体见《朝阳小学整体支出绩效评价评分表》

（二）整体支出主要绩效分析：

 2019年，朝阳小学正确贯彻执行党和国家的教育方针、政策、法规，维护学校的教学秩序，抓好教师队伍建设的同时也为学生创造了一个良好的学习环境。在开展教学任务的同时也经常组织学生参加区、市比赛，并取得了一定的好成绩。在楼区教育局组织的教育教学质量抽查中，该校综合排名第一。2019年度该校师生累计获得省级各项奖励3次、市级各项奖励5次、区级各项奖励5次。其中一名教师获全市“金鹗杯”课堂教学竞赛金奖，四名教师参加楼区“金钥匙”课堂教学竞赛分别获特等奖和一等奖。学生参加区足球联赛获甲组第二名；184班荣获区首届中小学建制班合唱比赛特等奖；学校荣获岳阳楼区中小学师生书法作品评选优秀组织奖；五年级语文组被评为区先进学科组；六年级数学组被评为区先进学科组；学校因此获得了2018-2019学年度岳阳楼区教学质量先进单位称号。朝阳小学主要通过以下工作的开展获得了这些成绩：

1.以“五热爱”为抓手，提升教师师德水平。学校围绕教师队伍建设开展五热爱教育和“不忘初心，牢记使命”主题教育实践活动，让师生有安全感、归属感、幸福感。

2.以“成长课堂”为突破口，整体提升教育教学质量。

（1）“以人为本，呵护生命”为教育理念，把思政课和“核心价值观”教育纳入“成长课堂”。

（2）召开部分教师座谈会，征求《教育教学建议》30多条。

（3）行政深入教学一线，进行调研和督促。

（4）开展教育科研，在教研组建立《问题资源库》。

（5）严把招生政策关口，引导合理分流，教育公平成效显著。

3.以“立德树人”为核心，提升全面育人功能。

该校通过搭建“家校共育”平台，让社会各界和家长能够深入了解学校教育教学情况，增强家校互信。把很多可能发生的家校矛盾控制在萌芽状态，打造三位一体的教育联盟。

另一方面学校还创新性地构建了德育工作“彩虹体系”。其主要作法有： 

（1）创新升旗仪式，确定每周的升旗主题，注重培根育德。

（2）把传统节庆活动和革命纪念日的纪念活动与文明创建活动有机结合起来，交叉开展主题教育活动。

（3）利用学校创建的心灵之声--红领巾广播电视台，将每周不同主题确定栏目进行播音，利用各栏目对学生进行潜移默化的教育。

六、存在的问题

（一）预算项目与实际支出项目存在较大差异，个别项目支出超出预算数，预算编制有待更严格执行。

1、朝阳小学2019年工会经费预算18.08万元，2019年工会经费实际发生数75.93万元，超支57.85万元。其中行政拨款至工会账户75.52万元，行政账直接开支0.41万元。

转入工会账中的工会经费，使用预算指标摘要为“岳阳市岳阳楼区朝阳小学公用经费”的金额为204,590.85元；占用其他公用经费预算指标金额合计520,692.59元；其余29,896.56元预算开支渠道为收取的“家属楼水电费”收入。评价小组认为，根据学校生均经费的使用规定，行政账中工会经费的拨付不应占用生均经费。

2、部分预算支出申请时各预算指标互相挪用，存在下拨预算指标用途与支付用途不一致情况，比如拨付的2019年教师节慰问金，支付用途有物业保安费、卫生清洁费等；拨付的2019年卫生城市创建工作经费，支付用途有：教师培训费、维修费、报刊费等；拨付歌咏大赛活动经费，支付用途有保安服、维修改造费等。审计整理下拨预算指标用途与支付用途不一致情况累计金额89.36万元。

（二）固定资产未做到账实、账卡、账账相符，资产管理待加强。

1、朝阳小学固定资产账面金额33,297,087.94元，固定资产系统卡片金额合计38,137,745.03元，二者金额不一致，差额4,840,657.09元。

2、该校固定资产手工登记台账显示，2019年新增固定资产为104,763.20，固定资产卡片系统2019年新增固定资产金额为1,903,690.33元，二者金额不一致。

3、该校固定资产未实行实物编号、标签管理，2019年对固定资产清查情况未形成书面记录。

（三）财务核算及基础工作需加强

1、会计明细科目核算不严谨，有错用科目、多科目核算同一费用现象。主要情况如下：

（1）2019年10月5#凭证专用材料费8,398.00元计入办公费；8月10#凭证，办公设备电脑维修费报账金额32,438.00元，其中17,064.00元为购入的打印纸费用；

（2）代课老师工资在“代课教师工资”、“ 临时工工资”明细科目均有开支记录；

（3）物业费在“其他费”、“临时工工资”明细科目均有开支记录；

以上错误造成该校财务记录明细科目数据不真实、难归集的现象。 

  2、会计业务处理不规范。主要情况如下：

（1）该校财务账面2019年固定资产无发生额，但有“其他资本性支出”87,881.6元，抽取相关凭证发现附件中附有岳阳楼区行政事业单位国有资产配置申请表，账务处理未结转计入固定资产。

（2）该校固定资产系统显示2019年有增加教育局配置的调拨资产，财务账面未增加固定资产账面价值，未增加累计盈余。

（3）学校及幼儿园费用未进行明确区分，对于幼儿园和学校开支有串户现象。比如6月63#凭证，不锈钢制作维修费16,600元，结算内容为该小学幼儿园用雨棚，应计入幼儿园开支，不应计入学校开支。

（4）年末会计核算结转不规范。经查询，年初该校上年结余37.25万元，根据2019年该校预算收支表显示，本年结余552.96万元，累计结余应该为590.21万元，但该校财务账面余额表显示，当年财政预算拨款收入3,346.82万元，当年财政拨款结转收入3,360.93万元，账面反应结余累计结余为604.31万元，会计处理造成会计账面与报表数据不一致。

3、报销资料不全。

（1）抽取12月12#凭证，食堂维修改造18,887.00元，凭证附合同，改造预算清单，但项目内容中材料费、人工等无明细，无结算书，施工明细等。

（2）办公费、专用材料等费用报销时，附件只有发票、购物明细，无发放明细签字表。

（四）部分支出不规范

（1）该校2019年度与自强保安服务公司签订了年度保洁服务协议。协议约定保洁服务范围包括学校校园地面保洁、绿化管理、厕所、楼道清扫及学校安排的属保洁职责范围内的临时性工作，并约定法定节假日安排保洁员上班，不再支付其他服务费用。

但检查中我们发现该校除每月固定支付自强公司保洁服务费之外，还有额外支付自强保安公司的临时劳务费用，如10月33#凭证，支付自强安保服务公司零星劳务5820元，结算内容包括：搬运、冲洗地板、卫生清洁（厕所、大厅、校园大道玻璃、墙壁、电脑室、校园地板、周六、周日文明创建清洁卫生等；12月14#凭证，支付自强安保服务公司零星维修劳务8,760.00元，结算内容包括：自强安保服务公司加班劳务：清扫校园绿化带、陈年树叶、文明城市复检1号楼各楼层卫生、冲洗校园等。

除此之外，该校还有多次聘请亮点家政服务有限公司零星劳务记录，结算内容包括校园消毒、维修、疏通厕所、清运垃圾、迎检清洁卫生、打扫校园等。同时我们还发现该校与东腾建筑劳务公司、岳阳详隧建筑劳务公司结算的零星劳务中也有绿化剪枝、苗木移栽、割树枝及打枯枝的劳务记录。

评价小组认为未按合同签订的内容执行相关劳务，支出内容与保洁合同约定劳务内容有重复，相同业务有多家公司进入。

（2）宣传费多次涉及开支广告制作、标识牌制作、展板制作等，累计金额达10.42万元，远远超出该校年初其他商务服务支出的预算金额，未见办理政府采购业务手续，且维修费中也涉及标识牌制作及舞台搭建费用。

比如10月31#凭证，文化建设制作费用34,064.00元，结算内容包括：广告制作、活动门头搭建、不锈钢张贴栏、喷绘、引导牌等；12月14#凭证，外墙文化建设制作费15,640.00元，结算内容包括：教室外墙文化建设标识牌制作等；12月23#凭证，校园制作宣传费41,895.00元，结算内容包括：展板、制度、标识牌手举牌、不锈钢层架；12月41#凭证，制作展板费12,646.00元，结算内容包括：展板制作、班牌架、车贴、更换宣传栏等；6月的36#凭证，舞台搭建费22,615.00元列入维修费。上述业务的实施也是由多家业务单位参与制作。

评价小组认为，学校应坚持勤俭办学的原则，对以上业务多次涉及到的不锈钢标识牌、手举牌、引导牌、不锈钢层架等可以重复利用的工器具，尽量修旧利废，重复使用。且维修费中不应开支舞台搭建费用。同时，我们也认为，同一业务由多家业务单位实施，不利于争取采购服务价格的批量优势，从而不利于预算费用效益的最大化运用。

（3）该校公务接待费当年发生额1.28万元，为该校暑期开展招生活动时发生的员工加班餐费用和为该校副高职称申报人员加班晚餐费用。

根据生均经费使用规定，公务接待费不允许在生均经费中列支。

七、建议

（一）增强预算意识，严格预算支出管理，按照预算科目和项目资金的规定使用财政资金，保障部门支出的规范性、制度化。提高单位领导全面预算管理的重视程度，增强财务人员的预算意识，坚持先有预算、后有支出，没有预算不得支出的理念。

1、建议根据单位上年实际开支项目编制预算明细；

2、合理编制年度预算，不得随便变更和调整预算支出及用途，提高预算编制的科学性、准确性和规范性。

（二）建立健全单位资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完整，保障事业健康发展。对固定资产进行标签管理，定期或者不定期的清查盘点并形成相关记录，保证账实、账卡、账账相符。

（三）加强财务核算，规范账务处理流程，按要求严格审核报销票据及相关附件，建议财务人员按付款金额或支出类型单独记账，使记账凭证与原始附件一一对应。同时会计核算时，应严格区分明细科目，正确核算各项支出明细，确保会计处理业务数据归集真实、有效。

（四）对于采购业务、服务合同的签订，应准确、合理的进行业务约定，避免因约定不严谨造成重复业务的发生。

（五）顺应当前形势，加强预算支出管理，树立节约意识。对开支项目进行合理评估，能重复利用的办公、教学用具，尽可能的重复利用，能够节省的开支，尽量节省。对于维修、劳务、宣传制作等学校长期有效、频繁发生的业务，建议正确估算学校年度业务的需求量与开支预算，选取一家有实力的公司签订年度框架协议，争取批量、规模化的采购服务价格。当实施具体的采购需求时，在框架协议的基础上再细化成正式的合同。这样既能保障学校教学需求，也能争取到最大化的价格优势，从而达到预算开支效益的最大化。

八、其他需要说明的问题

（一）因业务约定需要，我们仅对朝阳小学行政账中一般商品支出进行了评价（不含人员经费开支）。      

（二）调查问卷属于被调查者的主观反馈，问卷措辞可能影响被调查者的回应，问卷题目也无法给出项目全貌，不能完全真实反映本项目实际效果。

 

 

湖南常青巴陵会计师事务所      中国注册会计师：

 

      湖南.岳阳             中国注册会计师:

 

                           2020年08月12日