岳阳楼区农业农村局2016-2018年森林植被恢复
项目支出绩效评价报告
湖南天翔联合会计师事务所接受贵局的委托，按照《岳阳楼区财政局关于印发<岳阳楼区2019年重点绩效评价方案>的通知》(岳财楼绩[2019]2号)的要求，对岳阳楼区农业农村局2016-2018年森林植被恢复项目支出开展了绩效评价。我所绩效评价是依据财政部《财政支出绩效评价管理暂行办法》（财预[2011]285号）、中国注册会计师协会《会计师事务所财政支出绩效评价业务指导》及贵局相关委托要求进行的。绩效评价过程中我们对专项资金使用情况进行了全面了解，查阅了相关凭证和账簿、项目工程资料，结合对服务对象进行问卷调查的方式，最终形成了楼区农业农村局2016-2018年森林植被恢复项目支出评价报告。现将绩效评价情况报告如下：
一、基本情况
（一）项目基本情况
岳阳楼区农业农村局是岳阳楼区一级全额财政拨款行政单位。单位主要职责职能包括全区农业、林业、畜牧水产业、农业产业化、生态城市建设、农产品质量安全监督管理、生猪定点屠宰监督管理、新农村建设、森林防火等工作。
2016-2018年森林植被恢复项目专项资金来源为区本级、市级、省级财政拨款，资金用途为麻布山森林公园建设、森林植被恢复绿化工程建设等。共分为12个建设项目，分别为2016年麻布山森林公园停车场绿化工程、麻布山森林公园杜鹃园绿化工程、麻布山森林公园上山游步道杜鹃绿化工程、麻布山森林公园曾家屋停车坪绿化工程，2017年天伦城绿化提质工程、瑶塘坡小区和邮政小区绿化工程，2018年麻布山森林公园上山游步道园林绿化工程、麻布山许家组绿化提质改造工程、枣树马安乡村道路和磨刀村文化广场绿化工程、麻布山林荫大道绿化工程、建中村沟渠及文化广场绿化工程、马安村沟渠及文化广场绿化工程。
（二）项目实施依据
1.财综[2002]第73号《财政部、国家林业局关于印发〈森林植被恢复费征收使用管理暂行办法〉的通知》
2.湘财综[2003]10号《湖南省财政厅、湖南省林业厅关于印发〈湖南省森林植被恢复费征收使用管理实施办法〉的通知》
3.《岳阳楼区城乡绿化暨乔木进城三年行动（2017-2019年）总体方案》
（三）项目绩效目标
充分利用省级和市级财政森林植被恢复专项资金，完成以森林资源高效利用，环境保护、生态旅游、健身休闲为一体的麻布山省级森林公园建设；完成岳阳楼区城乡绿化暨乔木进城三年行动部分项目建设。
二、项目绩效评价工作概况
（一）绩效评价目的
通过对楼区农业局2016-2018年度植被恢复项目支出的绩效评价，了解该项目资金的收入、支出、管理和使用情况，考核该项目资金投入是否达到预期目标，为财政部门提供决策依据，提高财政资金的使用效率。
（二）绩效评价原则、指标体系及评价方法
1.绩效评价原则：遵循科学规范、公正公开、绩效相关原则。
2.项目绩效评价指标体系：本次项目支出绩效评价指标体系包括共性指标和个性指标，主要依据岳阳市财政局制定的项目支出绩效评价指标体系，并根据具体项目设置了个性指标。
绩效评价指标体系见附件1：《楼区农业农村局2016-2018年植被恢复项目支出绩效评价指标体系》。
3.绩效评价方法：本次绩效评价分项目决策、项目管理、项目绩效三部分内容，通过对项目目标、决策过程、资金分配、资金到位、资金管理、组织实施、项目产出、项目效果等方面的分析，结合对社会公众和服务对象进行满意度调查的方式，对项目支出进行绩效评价。
（三）绩效评价工作实施过程
1.组织实施：核查2016-2018年森林植被恢复项目资金收入、使用情况；收集整理相关政策法规依据、制度、管理办法或工作细则，相关批文、报告、工作计划、工作总结等；根据楼区农业农村局职责职能、工作内容和履职情况等内容，编制项目支出绩效评价指标体系；采用问卷调查的方式，对社会公众或服务对象进行满意度调查。
2.分析评价：对核查的会计数据和收集的资料进行整理归纳汇总分析，依据部门项目支出绩效评价指标体系进行评分，形成楼区农业农村局2016-2018年森林植被恢复项目支出绩效评价报告。
三、项目资金收支和项目实施情况分析
（一）上级财政水利建设项目资金收入、实际支出情况
1.项目资金收入情况
2016-2018年楼区农业农村局森林植被恢复专项资金收入1232.52万元。其中2017年楼区农业农村局以三年绿化行动及乔木进城名义申请追加森林植被恢复专项资金，12月区财政下达本级专项资金指标554万元；2017-2018年共收到省市两级专项资金678.52万元（其中2017年12月区财政下达市财政森林植被恢复专项资金指标37.3万元，2017-2018年区财政转省级森林植被恢复专项资金共641.22万元）。
专项资金收入如下表：
2016-2018年森林植被恢复专项资金收入明细表
|
年/月 |
金额（元） |
资金来源 |
指标文/备注 |
|
2017-9 |
200,000.00 |
省级 |
农财转森林植被恢复费 |
|
2017-12 |
909,000.00 |
省级 |
农财转森林植被恢复费 |
|
2017-12 |
5,540,000.00 |
区本级 |
岳楼财预指［2017］NO．0341，区本级植被恢复预算追加 |
|
2017-12 |
373,000.00 |
市级 |
岳楼财农指［2017］NO．0056，市农85单2016年森林植被恢复资金 |
|
2018-12 |
3,077,288.00 |
省级 |
岳楼财农指［2018］NO．0033，市农15指文2017年7－12月森林植被恢复费 |
|
2018-12 |
1,836,000.00 |
省级 |
市农144单，农财股转森林植被恢复费 |
|
2018-12 |
29,900.00 |
省级 |
市农192单，农财股转森林植被恢复费 |
|
2018-12 |
360,000.00 |
省级 |
岳楼财农指［2018］NO．0049 |
|
合计 |
12,325,188.00 |
|
|
2.项目资金使用情况
（1）2016-2018年楼区农业农村局完成森林植被恢复建设项目12个。至2019年4月止，已全部完成结算评审工作，结算总金额为872.27万元。其中已付款481.13万元，未付款391.14万元。已付款481.13万元中，记入专项支出293.77万元，记入往来账的预付款187.36万元。
各建设项目结算审定、付款情况如下表：
项目结算审定及付款明细表 单位：元
|
序号 |
项目名称 |
结算金额 |
已付款金额 |
未付款金额 |
备注 |
|
1 |
2016年麻布山森林公园停车场绿化工程 |
200,917.50 |
200,917.50 |
- |
记专项支出 |
|
2 |
2016年麻布山森林公园杜鹃园绿化工程 |
168,821.11 |
168,810.00 |
- |
记专项支出 |
|
3 |
2016年麻布山森林公园上山游步道杜鹃绿化工程 |
144,155.07 |
144,154.53 |
- |
记专项支出 |
|
4 |
2016年麻布山森林公园曾家屋停车坪绿化工程 |
149,860.35 |
149,860.18 |
- |
记专项支出 |
|
5 |
2017年天伦城绿化提质工程 |
905,329.30 |
905,329.30 |
- |
记专项支出 |
|
6 |
2017年瑶塘坡小区、邮政小区绿化工程 |
469,274.76 |
469,274.76 |
- |
记专项支出 |
|
7 |
2018年麻布山森林公园上山游步道园林绿化工程 |
3,736,244.66 |
1,500,000.00 |
2,236,244.66 |
预付150万，2018年12月通过结算评审 |
|
8 |
2018年麻布山许家组绿化提质改造工程 |
361,987.84 |
361,987.84 |
- |
记专项支出 |
|
9 |
2018年枣树马安乡村道路和磨刀村文化广场绿化工程 |
537,409.80 |
537,408.00 |
- |
记专项支出，未付款系尾数，忽略 |
|
10 |
2018年麻布山林荫大道绿化工程 |
743,555.87 |
373,555.87 |
370,000.00 |
已付款记往来账 |
|
11 |
2018年建中村沟渠及文化广场绿化工程 |
840,163.99 |
|
840,163.99 |
2019年4月通过结算评审 |
|
12 |
2018年马安村沟渠及文化广场绿化工程 |
464,995.54 |
|
464,995.54 |
2019年4月通过结算评审 |
|
|
合计 |
8,722,715.79 |
4,811,297.98 |
3,911,404.19 |
|
（2）楼区农业农村局设置了专账核算各项专项资金的收支情况。根据专账会计记录，2016-2018年森林植被恢复专项资金还用于各项目工程实施工作经费、监理费、设计费、评审费、苗木款、下拨各乡街办绿化经费等。专账将以上专项支出和12个建设项目工程款支出，归纳在林业项目下的林业生态建设、麻布山森林公园上山游步道、三年绿化及乔木进城3个子项目进行核算。以上3个子项目支出记录中，还包括2016以前年度森林植被专项支出、其他林业专项部分支出。而记入这3个子项目的收入中，除了2016-2018年森林植被恢复专项资金部分收入1175.22万元外（其余57.3万元记入了其他子项目收入），还包含其他项目收入119万元（其中上级部门市林业局拨款4万元、以前年度林业专项资金收入90万元、2018年林业生态建设及森林防火资金15万元、2017年森林工程停车场绿化资金10万元）。因专账的项目辅助核算设置存在上述欠缺，我们无法将2016-2018年森林植被专项收入和支出一一分类，仅将林业专项中林业生态建设、麻布山森林公园上山游步道、三年绿化及乔木进城3个子项目的收支情况列示如下表：
2016-2018年林业生态建设、麻布山森林公园上山游
步道、三年绿化及乔木进城项目账面收支统计表
|
栏目 |
金额（元） |
|
一、3个项目账面2016年初结转结余 |
3,571,899.77 |
|
二、3个项目账面2016-2018年收入小计 |
12,942,188.00 |
|
1、林业生态建设 |
7,302,188.00 |
|
2、麻布山森林公园上山游步道 |
100,000.00 |
|
3、三年绿化及乔木进城 |
5,540,000.00 |
|
减：记入以上三项的其他资金 |
1,190,000.00 |
|
加：记入其他项目的森林植被恢复收入 |
573,000.00 |
|
2016-2018年森林植被恢复专项资金实际收入 |
12,325,188.00 |
|
三、3个项目账面2016-2018年支出小计 |
7,672,884.05 |
|
1、林业生态建设 |
3,697,930.48 |
|
2、麻布山森林公园上山游步道 |
95,093.00 |
|
3、三年绿化及乔木进城 |
3,879,860.57 |
|
四、3个项目账面2018年末累计结转结余 |
8,841,203.72 |
（二）项目组织、管理和实施情况
林业股是负责实施森林植被恢复项目的责任部门。为了保证各项目的顺利实施，楼区农业农村局按项目成立项目领导小组，业务股室负责项目组织和管理。
2016-2018年森林植被恢复12个项目均履行了项目的申报、批复程序；项目决策符合有关法律法规规定和经济社会发展规划及本地区森林及绿化建设的需求。
项目实施按区政府及财政相关要求进行。楼区农业农村局职能部门及各二级机构负责项目预算编制工作。项目工程和苗木执行公开招标、询价、竞争性谈判等方式确定价格和施工单位；工程完工后编制项目决算书，由本局会同发改、财政等组织竣工验收。项目工程施工和苗木采购按照相关要求执行公开招标和政府采购程序，职能部门及监理公司对项目施工进行监督管理以确保项目工程质量。工程完工验收后由第三方机构出具工程结算评审报告，通过财政投资评审后确定最终结算价款。
楼区农业农村局制订了项目资金管理制度。专项资金的拨付应由业务股室和分管领导提出申请后经局长审批。专项资金应按申请项目专款专用，严禁挪用挤占、扩大开支范围。需调整项目结算款的，应由职能部门提出书面申请和相关资料，并报请主管单位批准。2016-2018年森林植被恢复项目项目资金分配符合项目申报要求，项目支出依据合理。预付或结算工程款会计票据齐全。
四、项目主要绩效情况分析
（一）项目产出
积极响应湖南省人民政府湘政函[2016]13号文件建设麻布山省级森林公园的精神，完成了一系列森林公园配套工程特别是2018年麻布山森林公园上山游步道园林绿化工程的建设，项目实施满足进度要求和质量要求。
楼区农业农村局2016-2018年森林植被恢复共实施了12个项目。除2018年建中村沟渠及文化广场绿化工程和马安村沟渠及文化广场绿化工程2个项目于2019年4月完成结算评审，其他项目都于2018年12月底前完工并完成结算评审。项目工程未出现重大质量问题。
2016年4个项目，分别是2016年麻布山森林公园停车场绿化工程、2016年麻布山森林公园杜鹃园绿化工程、2016年麻布山森林公园上山游步道杜鹃绿化工程、2016年麻布山森林公园曾家屋停车坪绿化工程。当年均完成结算评审并结清全部工程款。
2017年2个项目，其中天伦城绿化提质项目2017年10月完成结算评审，2018年6月结清工程款；2017年瑶塘坡小区、邮政小区绿化工程2017年10月完成结算评审，2018年6月结清工程款。
2018年6个项目：2018年麻布山森林公园上山游步道园林绿化工程当年12月完成结算评审，2018年预付工程款150万元（记入往来账）；2018年麻布山许家组绿化提质改造工程当年10月完成结算评审，11月结清工程款；2018年枣树马安乡村道路和磨刀村文化广场绿化工程当年4月完成结算评审，11月结清工程款；2018年麻布山林荫大道绿化工程当年10月完成结算评审，11月支付工程款37.36万（记入往来账），余款37万未付；2018年建中村沟渠及文化广场绿化工程和2018年马安村沟渠及文化广场绿化工程2个项目于2019年4月完成结算评审，至2018年12月底未预付工程款。
（二）经济效益和社会效益、生态效益和可持续影响
1.经济效益和社会效益。
麻布山森林公园各项植被恢复和绿化工程建设和岳阳楼区城乡绿化暨乔木进城三年行动计划项目的实施，一是有效解决了本地区现有林生态功能低下的实际问题；二是有效地利用有限林地资源。林地是巩固并扩大绿色生态空间、改善生态环境、保障生态安全的基本条件。为适应城市和经济发展需要，需要对本地区林地结构、布局等进行调整，提供林地使用效率。三是起到了应对气候变化的一定效果，改善了空气质量。四是推动了低碳经济发展。低碳经济有低能耗、低排放、低污染、可持续发展的特点。森林资源是低碳经济的潜力所在，森林植被恢复绿化项目对本地区经济发展和社会稳定有重要意义。
2.生态效益和可持续影响。
岳阳楼区山林离城市居民聚居区较近，受生产集约化程度和人口城市化程度不断提高的影响，森林植被破坏情况较为严重。如大面积采伐或开垦、基础建设导致森林资源遭到破坏，森林植被面积缩减。麻布山森林公园各项植被恢复和绿化工程建设和岳阳楼区城乡绿化暨乔木进城三年行动计划项目的实施，可使本地区森林资源和绿化率保持稳定，对涵养水源、净化空气、生物多样性保护、保持水土、游憩效益产生积极作用，并带来相关林副产品和服务价值，产出一定的生态效益和可持续影响。
五、项目绩效评价综述及结论
根据对项目绩效评价指标体系各项指标的分析，评价小组认为，楼区农业农村局完成了2016-2018年森林植被恢复各项目的建设工作，达到了预期目标。项目支出按照相关财务管理制度执行，项目实施和管理基本按照制度要求执行，但项目管理制度有待完善。根据对社会公众和服务对象满意度调查问卷的汇总统计分析，项目取得了服务对象较高的评价。综合以上情况，楼区农业农村局2016-2018年森林植被恢复项目支出绩效评价得分84.5分，评价等级为“良”。
绩效评分表见附件2：《2016-2018年森林植被恢复项目支出绩效评分表》。
六、存在的问题及建议
（一）存在的问题
森林植被恢复工作的开展实施虽取得了一些成绩，但同时也存在一些不可忽视的问题，主要表现在以下几方面：
1.未编制项目预算绩效目标。
2017-2018年市级财政和省级财政共下达森林植被恢复专项资金678.52万元，2017年收到区级财政下拨的楼区农业农村局申请追加森林植被恢复项目补充资金554万元。以上专项资金预算均未编制绩效目标。项目建设规划有待加强。
2.专账项目辅助核算设置欠细致，专项支出分类不规范。
2016-2018年森林植被恢复专项资金除了用于上述12个项目工程外，还用于各项目工作经费、下拨各乡街办绿化经费等。专账项目辅助核算中，除麻布山森林公园上山游步道、三年绿化及乔木进城外，其他项目支出基本在林业生态建设项目中核算，下拨各乡街办的绿化经费也未单独设置项目明细科目核算。林业生态建设、麻布山森林公园上山游步道、三年绿化及乔木进城3个子项目也不仅限于核算森林植被恢复专项支出。由此导致项目资金使用情况不清晰，各项目工程支出会计数据不直观，也无法核查是否存在专项资金调剂使用的情况。
3.项目工程档案管理不规范，部分资料不齐全，绩效评价人员收集资料困难。
根据对项目资料的查阅情况，发现部分项目工程缺失立项和批复资料，或多方签字的验收单。如麻布山森林公园上山游步道园林绿化工程、枣树马安乡村道路和磨刀村文化广场绿化工程、天伦城绿化提质工程等缺失立项和批复资料等。
（二）意见和建议
1.各业务股室加强沟通合作，共同制订项目预算绩效目标和专项资金使用计划，明确专项资金的使用方向和规模，提高专项资金的使用效率。需要调整专项资金使用方向和规模的，需经财政部门审批同意后，调整绩效目标和使用计划，使专项资金实际使用情况和绩效目标及使用计划保持一致。
2.加强财务基础工作。一是专项资金的项目核算应更加细致清晰，以便随时了解资金的使用情况。二是新旧会计制度衔接和2019年前期财务工作滞后。因部分项目实施时间跨度较长，验收、结算评审和资金拨付延伸到2019年。但因上述原因，绩效评价工作中部分涉及2016-2018年森林植被恢复项目的2019年支出记录无法查阅。如确因任务繁重影响工作进度，建议聘请专业骨干短期援助，尽快完成新账套建账和2019年前期财务核算工作。
3.规范项目资料管理。立项批复、招标、合同、验收、结算评审资料应保管齐全，及时归档。
附件1：2016-2018年森林植被恢复项目支出绩效评价指标体系
附件2：2016-2018年森林植被恢复项目支出绩效评分表
湖南天翔联合会计师事务所
2019年10月30日
